全國股轉(zhuǎn)公司26日發(fā)布“掛牌公司信息披露及會計業(yè)務(wù)問答”（簡稱“業(yè)務(wù)問答”）。“業(yè)務(wù)問答”指出，掛牌公司進行權(quán)益分派，不能以驗資報告或除定期報告之外的任何時點的財務(wù)數(shù)據(jù)為基準，應(yīng)當以已披露的年度報告、半年度報告或季度報告的財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)。

針對“掛牌公司進行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本，財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當以什么時間作為基準日”的問題，“業(yè)務(wù)問答”指出，實踐中，部分掛牌公司進行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本時，以驗資報告或除定期報告之外的任意時點的財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)進行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本（簡稱“權(quán)益分派”），這種做法存在超額分配，損害投資者及債權(quán)人利益的可能性。

全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)是公開轉(zhuǎn)讓股份的全國性證券交易場所，而驗資報告僅是對股東是否實繳出資到位發(fā)表審驗意見的書面文件，除定期報告之外的任意時點的財務(wù)數(shù)據(jù)也并不具有公開性，不能全面直觀反映掛牌公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，不能以驗資報告或除定期報告之外的任何時點的財務(wù)數(shù)據(jù)為基準進行權(quán)益分派。

為規(guī)范掛牌公司的權(quán)益分派行為，擬進行權(quán)益分派的掛牌公司，權(quán)益分派方案中應(yīng)當以公開披露過的仍在有效期內(nèi)（報告期末日起6個月內(nèi)）的最近一期定期報告期末日作為基準日，也就是說掛牌公司進行權(quán)益分派，應(yīng)當以已披露的年度報告、半年度報告或季度報告的財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)。如未披露季度報告的，可以以年度報告、半年度報告為基礎(chǔ)。基準日的財務(wù)數(shù)據(jù)指的是未分配利潤和資本公積，實施權(quán)益分派的股本基數(shù)如無特殊安排，均以股權(quán)登記日的股本數(shù)為準。權(quán)益分派方案經(jīng)股東大會審議通過后2個月必須實施完畢，如未能實施則須重新履行審議程序。

此外，針對掛牌公司在發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的各種費用應(yīng)如何進行會計核算的問題，“業(yè)務(wù)問答”指出，近期，隨著市場功能的完善，掛牌公司融資日趨活躍。實踐中，部分掛牌公司對發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)行費用的會計處理不規(guī)范，造成投資者對財務(wù)信息的誤判誤讀。掛牌公司為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的承銷費、財務(wù)顧問費、備案材料印刷費、律師費、評估費、會計師費等與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費用，沖減溢價形成的資本公積；在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，沖減盈余公積和未分配利潤。發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)行的路演費、財經(jīng)公關(guān)費、酒會費等其他費用應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益。

掛牌公司以權(quán)益性證券作為企業(yè)合并的對價，在此過程中涉及的費用一般包括合并費用與權(quán)益性證券發(fā)行費用。通常情況下，針對被收購方的盡職調(diào)查、評估和審計、為申報重大資產(chǎn)重組而發(fā)生的費用，屬于企業(yè)合并費用；為驗資、權(quán)益性證券發(fā)行備案、股份登記而發(fā)生的費用，屬于發(fā)行證券的費用。公司需要合理區(qū)分屬于企業(yè)合并交易的費用和屬于發(fā)行證券的費用，合并費用應(yīng)在發(fā)生當期計入損益，發(fā)行費用直接扣減發(fā)行股份產(chǎn)生的溢價。（挖貝網(wǎng)轉(zhuǎn)自中國證券報）