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全面預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門的事

2009-05-10 03:36:46      挖貝網(wǎng)

  全面預(yù)算管理需要一些專業(yè)技術(shù)和計(jì)算方法。比如從傳統(tǒng)的基于成本中心會(huì)計(jì)的預(yù)算,到項(xiàng)目和資金預(yù)算技術(shù),以及作業(yè)預(yù)算法;從“固定預(yù)算”到“彈性預(yù)算”、“滾動(dòng)預(yù)算”、“零基預(yù)算”;從“以銷售為目標(biāo)的預(yù)算”到“以利潤為目標(biāo)的預(yù)算”等等。這些對(duì)于非財(cái)務(wù)的職能部門或業(yè)務(wù)單位經(jīng)理們來說,簡(jiǎn)直是眼花繚亂。

  加之對(duì)全面預(yù)算管理的理解和認(rèn)識(shí)不夠,非財(cái)務(wù)的職能部門或業(yè)務(wù)單位經(jīng)理們自然而然地把從全面預(yù)算工作視為財(cái)務(wù)部門獨(dú)自承擔(dān)的專業(yè)工作,對(duì)分配下來的預(yù)算工作產(chǎn)生非常大的逆反心理。

  全面預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門的事,是公司各層領(lǐng)導(dǎo)、各層管理人員共同的工作。

  全面預(yù)算管理是一個(gè)十分重要的管理工具,它已經(jīng)超越了原來“成本和費(fèi)用控制”的意義,而是從企業(yè)系統(tǒng)的角度,把它納入企業(yè)戰(zhàn)略管理體系中,把預(yù)算過程當(dāng)作一個(gè)計(jì)劃過程。而不是僅僅當(dāng)作一種純粹的業(yè)績(jī)衡量和控制的工具。

  企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)制訂發(fā)展戰(zhàn)略之后,有必要向全體員工傳達(dá),使企業(yè)使命、戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略類型、政策、行動(dòng)計(jì)劃、預(yù)算、程序以及業(yè)績(jī)等要素之間的互動(dòng)關(guān)系,便各層級(jí)管理人員明確全面預(yù)算管理的重要地位。鼓勵(lì)各級(jí)管理人員對(duì)各自的責(zé)任業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行資源分析和計(jì)算,明確必要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息,必須進(jìn)行縱向和橫向的充分流通和共享。各級(jí)管理人員會(huì)感到在做自己分配而不是上級(jí)分配的工作,增強(qiáng)預(yù)算和經(jīng)營計(jì)劃的匹配度和數(shù)據(jù)信息的可靠性。

  全面預(yù)算管理的方法選擇上,讓各級(jí)管理人員參與,重點(diǎn)考慮經(jīng)營環(huán)境、成本結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)等影響因素。

  企業(yè)的規(guī)模不一、行業(yè)不同,經(jīng)營環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響程度千差萬別。因此,企業(yè)要根據(jù)環(huán)境的特點(diǎn)選擇相應(yīng)的預(yù)算方法。比如:生產(chǎn)過程系統(tǒng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)的影響。不同的企業(yè)具有不同技術(shù)水平的生產(chǎn)過程和系統(tǒng),因此它們的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)也不同。在生產(chǎn)過程和系統(tǒng)技術(shù)含量較低的情況下,直接人工等變動(dòng)成本是產(chǎn)品成本的主要組成部分,固定性制造費(fèi)用比例很小。變動(dòng)成本法成為企業(yè)短期預(yù)算和決策的有效工具。

  在高技術(shù)制造環(huán)境下,變動(dòng)成本的比例愈來愈小,變動(dòng)成本法將逐漸失去其意義。必須采取“作業(yè)為基礎(chǔ)”的成本計(jì)算和預(yù)算法緊密結(jié)合。以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本法,主要在于采用多元標(biāo)準(zhǔn),對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分配。按照不同作業(yè)的成本動(dòng)因?qū)χ圃熨M(fèi)用進(jìn)行歸集和分配,真實(shí)反映高技術(shù)生產(chǎn)條件下企業(yè)的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu),同時(shí)也有利于對(duì)企業(yè)的增值活動(dòng)和非增值活動(dòng)進(jìn)行分類管理。

  化繁為簡(jiǎn),建立通用的圖表工作表格提高效率。

  為了把復(fù)雜的全面預(yù)算管理的專業(yè)知識(shí)和計(jì)算方法,對(duì)非財(cái)務(wù)專業(yè)管理人員產(chǎn)生的負(fù)面影響降到最低,除了給予必要的基本知識(shí)培訓(xùn)之外,應(yīng)用界面友好、通俗易懂、易于使用的圖表或?qū)I(yè)軟件至關(guān)重要。在圖表中列明編號(hào)、表單名稱、填制部門、報(bào)送部門、匯總部門,名詞解釋、規(guī)格、計(jì)量、計(jì)價(jià)單位等。

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