在新三板市場(chǎng)，“年審季”也是“分手季”。

進(jìn)入2018年，掛牌公司與其審計(jì)機(jī)構(gòu)上演“分手”大戲。

因大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在東北地區(qū)不再接收審計(jì)業(yè)務(wù)，1月8日英冠陶瓷（834972）宣布擬將2017年度審計(jì)機(jī)構(gòu)更換為大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

南京的英斯瑞德（872129） 也因大信內(nèi)部業(yè)務(wù)調(diào)整更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

還有部分掛牌公司因報(bào)告出具時(shí)間、溝通效率等更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。“致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所離我公司太遠(yuǎn)，溝通及時(shí)性不強(qiáng)。”2017年12月26日，微客巴巴（872046）宣布更換2017年度財(cái)報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

宏運(yùn)通（837892）更換理由更直接：“雙方工作團(tuán)隊(duì)工作時(shí)間安排事項(xiàng)存在沖突，無(wú)法按約定時(shí)間出具報(bào)告”。

新三板在線統(tǒng)計(jì)，截至1月8日，2018年以來(lái)已有117家掛牌企業(yè)宣布更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。而在剛過(guò)去的2017年，這一數(shù)據(jù)高達(dá)2174家，同比2016年增長(zhǎng)65.07%。

瑞華、大信主動(dòng)“請(qǐng)辭”

一個(gè)不可忽視的現(xiàn)象是，不止一家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)向掛牌公司“請(qǐng)辭”。

因大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“大信”）在東北地區(qū)不再接收審計(jì)業(yè)務(wù)，1月8日，英冠陶瓷（834972）宣布擬將2017年度審計(jì)機(jī)構(gòu)更換為大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

實(shí)際上，不僅是東北地區(qū)，南京的英斯瑞德（872129）也被大信主動(dòng)“請(qǐng)辭”。1月4日，英斯瑞德宣布更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原因是大信內(nèi)部業(yè)務(wù)調(diào)整主動(dòng)請(qǐng)辭。

“新三板審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)低，風(fēng)險(xiǎn)大。”此前就有市場(chǎng)人士透露，國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新三板業(yè)務(wù)持有“謹(jǐn)慎”態(tài)度。

近期，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“瑞華”）向ST三由主動(dòng)請(qǐng)辭，或與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

2017年12月25日，ST三由（838873）宣布因瑞華主動(dòng)請(qǐng)辭，改聘亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2017年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。值得注意的是，因ST三由財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮等，瑞華對(duì)ST三由2016年財(cái)務(wù)報(bào)告出具無(wú)法表示意見。

2017年上半年，ST三由虧損708.15萬(wàn)元，虧損同比擴(kuò)大283.98%。ST三由2017年半年報(bào)發(fā)布當(dāng)天，其主辦券商申萬(wàn)宏源證券就發(fā)布了風(fēng)險(xiǎn)提示公告。

申萬(wàn)宏源提醒投資者注意，ST三由2016年度無(wú)法表示審計(jì)意見所涉事項(xiàng)的影響尚未消除，相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表尚待瑞華審計(jì)，公司半年報(bào)中相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在未來(lái)被追溯調(diào)整的可能。

值得注意的是，近期有多家虧損企業(yè)如四聯(lián)智能（430758）、摩點(diǎn)文娛（430189）、皇品文化（831454）等企業(yè)更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，原因涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)“業(yè)務(wù)繁忙”、“審計(jì)機(jī)構(gòu)工作調(diào)整”等。

“大型會(huì)所更加注重風(fēng)控。”一名天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人士向新三板在線透露，“由于大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所年審期間上市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目較多，加之掛牌公司年報(bào)審計(jì)收費(fèi)‘性價(jià)比’不高，風(fēng)險(xiǎn)較大等，一般大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)部分掛牌公司年審項(xiàng)目并不積極。”

掛牌公司更換會(huì)所的N種原因

除審計(jì)機(jī)構(gòu)主動(dòng)“請(qǐng)辭”外，審計(jì)時(shí)間安排、溝通及時(shí)性等也成為掛牌公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因。

12月29日，創(chuàng)新層公司豫新科技（836728）宣布擬將審計(jì)機(jī)構(gòu)更換為上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。原因是亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量多，安排對(duì)公司的審計(jì)工作較晚，擬更換審計(jì)機(jī)構(gòu)是為避免因?qū)徲?jì)工作給公司定期報(bào)告造成影響。

總結(jié)多家掛牌公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因，成本、溝通效率、審計(jì)質(zhì)量等均是掛牌公司考慮是否續(xù)簽的原因。

“致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所離我公司距離太遠(yuǎn)，溝通及時(shí)性不強(qiáng)。”2017年12月26日，微客巴巴（872046）宣布擬改聘中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。

比起變更理由，宏運(yùn)通（837892）更為直接：“雙方工作團(tuán)隊(duì)工作時(shí)間安排事項(xiàng)存在沖突，無(wú)法按約定時(shí)間出具報(bào)告”。

當(dāng)然，隨著掛牌公司上市輔導(dǎo)熱潮的興起，也有不少掛牌公司因資本運(yùn)作戰(zhàn)略等原因更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

12月14日，環(huán)豐食品（835839）宣布改聘山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。環(huán)豐食品表示，公司正式啟動(dòng)首次公開發(fā)行股票并上市工作，擬聘請(qǐng)山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司首發(fā)上市輔導(dǎo)提供財(cái)務(wù)指導(dǎo)、規(guī)范服務(wù)和審計(jì)業(yè)務(wù)。

不過(guò)，也有掛牌公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)是因?qū)徲?jì)團(tuán)隊(duì)集體離職。

珠峰電氣（839851）12月22日收到原審計(jì)機(jī)構(gòu)中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的《換所告知函》，該團(tuán)隊(duì)從中天運(yùn)會(huì)所整體加入天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所，遂公司擬聘請(qǐng)?zhí)旖∽鳛楣?017年審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。

近期，訊網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)（839825）也因類似原因更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。2017年12月26日，訊網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)宣布擬聘請(qǐng)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2017年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，原因是希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)團(tuán)隊(duì)變更至利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等。

“掛牌企業(yè)與審計(jì)機(jī)構(gòu)頻繁分手或與‘審計(jì)服務(wù)不能滿足需求’、‘費(fèi)用沒(méi)談攏’等非?，F(xiàn)實(shí)的原因有關(guān)。”一位掛牌公司高管表示。

掛牌公司面臨更強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

2016年末，財(cái)政部印發(fā)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)準(zhǔn)則。根據(jù)規(guī)定，新三板創(chuàng)新層掛牌公司應(yīng)視同上市公司，自2018年起執(zhí)行本準(zhǔn)則。

2017年末，已有掛牌公司因進(jìn)入創(chuàng)新層更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

12月12日，決勝股份（836544）宣布，公司2017年進(jìn)入新三板創(chuàng)新層企業(yè)，考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展和未來(lái)審計(jì)的需要，現(xiàn)聘任北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2017年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

不久后的12月22日，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)打出制度改革“組合拳”。2018年起，創(chuàng)新層公司的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)從嚴(yán)要求。一是要求創(chuàng)新層公司配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定;二是要求創(chuàng)新層公司參照?qǐng)?zhí)行簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換等。

此外，創(chuàng)新層公司除年報(bào)、半年報(bào)外還需要披露季報(bào)披露;若預(yù)期報(bào)告期凈利潤(rùn)或發(fā)生重大變化時(shí)，需要發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告等。

如創(chuàng)新層掛牌公司因更正年報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)致其不符合創(chuàng)新層標(biāo)準(zhǔn)的;或被認(rèn)定存在財(cái)務(wù)造假等情形，導(dǎo)致其不符合創(chuàng)新層標(biāo)準(zhǔn)的，創(chuàng)新層公司將自該情形認(rèn)定之日起20個(gè)轉(zhuǎn)讓日內(nèi)直接調(diào)整至基礎(chǔ)層。

目前股轉(zhuǎn)系統(tǒng)已針對(duì)創(chuàng)新層、基礎(chǔ)層的一般公司及七類金融行業(yè)的掛牌公司分別制定了年報(bào)披露模板，對(duì)財(cái)務(wù)信息披露進(jìn)行更細(xì)分監(jiān)管。

根據(jù)規(guī)定，如掛牌公司業(yè)績(jī)快報(bào)、業(yè)績(jī)預(yù)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)差異幅度達(dá)到50%以上的，公司應(yīng)在修正公告中向投資者致歉并說(shuō)明差異的原因。

且股轉(zhuǎn)公司將對(duì)于未能在2018年4月30日前披露年度報(bào)告的掛牌公司，對(duì)其及相關(guān)責(zé)任主體采取自律監(jiān)管措施。

2017年年初，證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部發(fā)布《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第6號(hào)——新三板掛牌公司審計(jì)》，指出會(huì)計(jì)師事務(wù)所新三板審計(jì)業(yè)務(wù)存在九類問(wèn)題。2017年瑞華、立信被證監(jiān)會(huì)處罰，致同被股轉(zhuǎn)系統(tǒng)監(jiān)管。

新政實(shí)施后，掛牌公司及審計(jì)機(jī)構(gòu)均面臨更強(qiáng)的監(jiān)管壓力。