在新三板市場，“年審季”也是“分手季”。

進入2018年，掛牌公司與其審計機構上演“分手”大戲。

因大信會計師事務所在東北地區(qū)不再接收審計業(yè)務，1月8日英冠陶瓷（834972）宣布擬將2017年度審計機構更換為大華會計師事務所。

南京的英斯瑞德（872129） 也因大信內(nèi)部業(yè)務調(diào)整更換審計機構。

還有部分掛牌公司因報告出具時間、溝通效率等更換審計機構。“致同會計師事務所離我公司太遠，溝通及時性不強。”2017年12月26日，微客巴巴（872046）宣布更換2017年度財報審計機構。

宏運通（837892）更換理由更直接：“雙方工作團隊工作時間安排事項存在沖突，無法按約定時間出具報告”。

新三板在線統(tǒng)計，截至1月8日，2018年以來已有117家掛牌企業(yè)宣布更換會計師事務所。而在剛過去的2017年，這一數(shù)據(jù)高達2174家，同比2016年增長65.07%。

瑞華、大信主動“請辭”

一個不可忽視的現(xiàn)象是，不止一家大型會計師事務所主動向掛牌公司“請辭”。

因大信會計師事務所（以下簡稱“大信”）在東北地區(qū)不再接收審計業(yè)務，1月8日，英冠陶瓷（834972）宣布擬將2017年度審計機構更換為大華會計師事務所。

實際上，不僅是東北地區(qū)，南京的英斯瑞德（872129）也被大信主動“請辭”。1月4日，英斯瑞德宣布更換會計師事務所，原因是大信內(nèi)部業(yè)務調(diào)整主動請辭。

“新三板審計業(yè)務收費低，風險大。”此前就有市場人士透露，國內(nèi)大型會計師事務所對新三板業(yè)務持有“謹慎”態(tài)度。

近期，瑞華會計師事務所（以下簡稱“瑞華”）向ST三由主動請辭，或與審計風險有關。

2017年12月25日，ST三由（838873）宣布因瑞華主動請辭，改聘亞太（集團）會計師事務所為公司2017年度審計機構。值得注意的是，因ST三由財務狀況持續(xù)惡化，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮等，瑞華對ST三由2016年財務報告出具無法表示意見。

2017年上半年，ST三由虧損708.15萬元，虧損同比擴大283.98%。ST三由2017年半年報發(fā)布當天，其主辦券商申萬宏源證券就發(fā)布了風險提示公告。

申萬宏源提醒投資者注意，ST三由2016年度無法表示審計意見所涉事項的影響尚未消除，相關財務報表尚待瑞華審計，公司半年報中相關財務數(shù)據(jù)存在未來被追溯調(diào)整的可能。

值得注意的是，近期有多家虧損企業(yè)如四聯(lián)智能（430758）、摩點文娛（430189）、皇品文化（831454）等企業(yè)更換審計機構，原因涉及審計機構“業(yè)務繁忙”、“審計機構工作調(diào)整”等。

“大型會所更加注重風控。”一名天健會計師事務所審計人士向新三板在線透露，“由于大型會計師事務所年審期間上市公司年報審計項目較多，加之掛牌公司年報審計收費‘性價比’不高，風險較大等，一般大型會計師事務所對部分掛牌公司年審項目并不積極。”

掛牌公司更換會所的N種原因

除審計機構主動“請辭”外，審計時間安排、溝通及時性等也成為掛牌公司更換審計機構的原因。

12月29日，創(chuàng)新層公司豫新科技（836728）宣布擬將審計機構更換為上會會計師事務所。原因是亞太（集團）會計師事務所審計業(yè)務數(shù)量多，安排對公司的審計工作較晚，擬更換審計機構是為避免因?qū)徲嫻ぷ鹘o公司定期報告造成影響。

總結多家掛牌公司更換審計機構的原因，成本、溝通效率、審計質(zhì)量等均是掛牌公司考慮是否續(xù)簽的原因。

“致同會計師事務所離我公司距離太遠，溝通及時性不強。”2017年12月26日，微客巴巴（872046）宣布擬改聘中興財光華會計師事務所為公司2017年度財務報告審計機構。

比起變更理由，宏運通（837892）更為直接：“雙方工作團隊工作時間安排事項存在沖突，無法按約定時間出具報告”。

當然，隨著掛牌公司上市輔導熱潮的興起，也有不少掛牌公司因資本運作戰(zhàn)略等原因更換審計機構。

12月14日，環(huán)豐食品（835839）宣布改聘山東和信會計師事務所為公司2017年度財務報告審計機構。環(huán)豐食品表示，公司正式啟動首次公開發(fā)行股票并上市工作，擬聘請山東和信會計師事務所為公司首發(fā)上市輔導提供財務指導、規(guī)范服務和審計業(yè)務。

不過，也有掛牌公司更換審計機構是因?qū)徲媹F隊集體離職。

珠峰電氣（839851）12月22日收到原審計機構中天運會計師事務所的《換所告知函》，該團隊從中天運會所整體加入天健會計師事務所，遂公司擬聘請?zhí)旖∽鳛楣?017年審計業(yè)務機構。

近期，訊網(wǎng)網(wǎng)絡（839825）也因類似原因更換審計機構。2017年12月26日，訊網(wǎng)網(wǎng)絡宣布擬聘請利安達會計師事務所為公司2017年度審計機構，原因是希格瑪會計師事務所審計團隊變更至利安達會計師事務所等。

“掛牌企業(yè)與審計機構頻繁分手或與‘審計服務不能滿足需求’、‘費用沒談攏’等非常現(xiàn)實的原因有關。”一位掛牌公司高管表示。

掛牌公司面臨更強財務監(jiān)管

2016年末，財政部印發(fā)《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》等12項準則。根據(jù)規(guī)定，新三板創(chuàng)新層掛牌公司應視同上市公司，自2018年起執(zhí)行本準則。

2017年末，已有掛牌公司因進入創(chuàng)新層更換審計機構。

12月12日，決勝股份（836544）宣布，公司2017年進入新三板創(chuàng)新層企業(yè)，考慮公司業(yè)務發(fā)展和未來審計的需要，現(xiàn)聘任北京興華會計師事務所為公司2017年度審計機構。

不久后的12月22日，股轉系統(tǒng)打出制度改革“組合拳”。2018年起，創(chuàng)新層公司的財務報告審計從嚴要求。一是要求創(chuàng)新層公司配合會計師事務所執(zhí)行審計準則第1504號溝通關鍵審計事項的相關規(guī)定;二是要求創(chuàng)新層公司參照執(zhí)行簽字注冊會計師定期輪換等。

此外，創(chuàng)新層公司除年報、半年報外還需要披露季報披露;若預期報告期凈利潤或發(fā)生重大變化時，需要發(fā)布業(yè)績預告等。

如創(chuàng)新層掛牌公司因更正年報數(shù)據(jù)導致其不符合創(chuàng)新層標準的;或被認定存在財務造假等情形，導致其不符合創(chuàng)新層標準的，創(chuàng)新層公司將自該情形認定之日起20個轉讓日內(nèi)直接調(diào)整至基礎層。

目前股轉系統(tǒng)已針對創(chuàng)新層、基礎層的一般公司及七類金融行業(yè)的掛牌公司分別制定了年報披露模板，對財務信息披露進行更細分監(jiān)管。

根據(jù)規(guī)定，如掛牌公司業(yè)績快報、業(yè)績預告中的財務數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)差異幅度達到50%以上的，公司應在修正公告中向投資者致歉并說明差異的原因。

且股轉公司將對于未能在2018年4月30日前披露年度報告的掛牌公司，對其及相關責任主體采取自律監(jiān)管措施。

2017年年初，證監(jiān)會會計部發(fā)布《會計監(jiān)管風險提示第6號——新三板掛牌公司審計》，指出會計師事務所新三板審計業(yè)務存在九類問題。2017年瑞華、立信被證監(jiān)會處罰，致同被股轉系統(tǒng)監(jiān)管。

新政實施后，掛牌公司及審計機構均面臨更強的監(jiān)管壓力。